Priprava davčnega obračuna za normiranca morda na prvi pogled deluje preprosta, vendar se pogosto izkaže, da ni tako enostavna. V nadaljevanju predstavljamo ključne iztočnice za lažjo pripravo davčnega obračuna ter opozarjamo na novosti, ki veljajo z letom 2026.
1. Višina prihodkov
Višina prihodkov je ključen podatek za izračun davčne obveznosti. Prihodke vključimo v davčni obračun skladno z računovodskimi pravili oz. skladno s pravilom nastanka poslovnega dogodka.
|
Primer 1
Normiranec vključi račun v davčni obračun za leto 2025, ne glede na to, da je račun izdan in plačan v letu 2026. |
2. Prejete subvencije
Prejete subvencije so v računovodskem smislu prihodki normiranca. Zavezanec vse prejete subvencije vključi v polje 1 davčnega obračuna, kar pomeni, da so obdavčene z dohodnino. Izjema od tega pravila je le subvencija v obliki oprostitve prispevkov (prvi dve leti poslovanja normiranca). Oproščene prispevke zavezanec sicer vključi med prihodke v polje 1 davčnega obračuna, vendar jih lahko izvzame iz davčne osnove v polju 2.9 davčnega obračuna.
|
Primer 2 Koliko prihodkov zavezanec vpiše v polje 1 davčnega obračuna? Zavezanec v polje 1 vpiše 16.500 EUR prihodkov. |
3. Prihodki povezanih oseb
Prihodki povezanih oseb se lahko upoštevajo pri presoji pravil za vstop in izstop iz sistema normiranstva. Zakonodajalec je želel s tem pravilom zamejiti drobljenje prihodkov na več povezanih oseb, z namenom ohranitve statusa normiranca.
V letu 2025 je treba v prilogi 16 davčnega obračuna napovedati tudi prihodke, ki jih zavezanec doseže s povezano osebo in delodajalcem.
|
Primer 3 Prihodke, ki jih fizična oseba doseže s svojim delodajalcem, mora poročati v prilogi 16 davčnega obračuna. |
4. Novosti v letu 2026
V novembru 2025 je bil sprejet Zakon o pravici do zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR), ki uvaja tri spremembe.
Povišanje pragov za vstop in izstop iz sistema normiranstva
Povišanje vstopnih in izstopnih pragov je sicer dobrodošla novost, vendar ne za vse zavezance. Za presojo izstopnih pogojev se po novem ne upoštevajo le prihodki leta 2025, ampak povprečje prihodkov leta 2024 in 2025.
|
Primer 4
Normiranec mora z letom 2026 izstopiti iz sistema normiranstva, saj njegovi povprečni prihodki znašajo 120.500 EUR. V sistem normiranstva lahko ponovno vstopi šele z letom 2032. |
Prepoved vstopa v sistem normiranstva
Prepoved ponovnega vstopa v sistem normiranstva velja le za izstop iz sistema ali prenehanje opravljanja dejavnosti v letu 2026 (in kasneje).
|
Primer 5 Ali lahko davčno osnovo ugotavlja na podlagi normiranih odhodkov? Da, lahko. 5-letna prepoved velja le za prenehanje dejavnosti v letu 2026 (ali kasneje). |
Uveljavitev progresivne davčne stopnje
Progresivna davčna stopnja bo aktualna le pri tistih zavezancih, ki bodo dosegli relativno visoke prihodke, za vse ostale ta še vedno ostaja 20 %.
Sklep
Za izkušenega in dobro informiranega računovodjo priprava davčnega obračuna ne predstavlja posebnega izziva. Drugače pa je pri zavezancih, ki se obračuna lotevajo samostojno. Kadar se pojavi preveč dilem, je smiselno poiskati pomoč računovodje ali davčnega strokovnjaka.
Prispevek pripravila: Mojca Müller, preizkušena davčnica pri SIR
